這家企業(yè)是山西天能科技股份有限公司。
財務(wù)造假遭質(zhì)疑
2012年2月1日，山西天能科技股份有限公司招股說明書(申報稿)在證監(jiān)會網(wǎng)站上預(yù)先披露。
根據(jù)公司網(wǎng)站的介紹，天能科技股份有限公司是一家集科研、開發(fā)、制造、銷售為一體的大型太陽能光伏高新技術(shù)企業(yè)，專業(yè)從事半導(dǎo)體材料、單晶硅制造、單晶硅切割、太陽能光伏電池、組件，以及太陽能照明、太陽能電站等應(yīng)用領(lǐng)域的研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售及安裝服務(wù)。公司成立于2006年，現(xiàn)位于太原高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，占地近3萬平方米，擁有一批專業(yè)從事開發(fā)研究的專家和高級工程師，還擁有從瑞士、德國、日本等地進口的先進單晶硅制造、晶片切割、電池片加工及封裝、專業(yè)檢測生產(chǎn)設(shè)備和太陽能電池生產(chǎn)線。
從上面的這段文字介紹來看，很多人會認為這是一家質(zhì)地較為不錯的公司。
同時，根據(jù)當時預(yù)披露的招股說明書，天能科技擬發(fā)行3700萬股，發(fā)行后總股本1.48億股，擬于深交所上市，保薦人為民生證券。募集資金主要投向兩個項目：其一是山西省晶都太陽能電力“年產(chǎn)50MW太陽能單晶硅片及電池片項目”，募集資金投入22286萬元；其二是山西省光伏材料與器件工程技術(shù)研究中心，募集資金投入6014萬元。兩個項目募集資金投入共計28300萬元。
但是，在招股說明書披露的第三天，也就是2012年2月3日，就有媒體對其財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性提出質(zhì)疑。
經(jīng)不住媒體鋪天蓋地的質(zhì)疑，2012年的4月，天能科技主動撤回了首發(fā)申請。4月23日，證監(jiān)會停止對其行政許可申請的審查。
事情并沒有在撤回首發(fā)申請之后結(jié)束。
2012年8月，上海專員辦對大信會計師事務(wù)所進行檢查的時候，發(fā)現(xiàn)他們給天能科技做的一些相關(guān)業(yè)務(wù)中的數(shù)據(jù)存在可疑的地方。
“專員辦在大信會計師事務(wù)所對天能科技的審計底稿中發(fā)現(xiàn)，多處針對同一銷售收入收集的證據(jù)存在不一致的地方，而且問題很嚴重。”辦案人員向《證券日報》記者介紹。
而正是這些嚴重的問題，暴露了天能科技涉嫌造假的事實。
于是，2012年9月份，證監(jiān)會正式對大信會計師事務(wù)所和天能科技立案調(diào)查。記者了解到，對于天能科技的造假行為，證監(jiān)會稽查總隊非常重視，派出了20多名稽查人員深入現(xiàn)場調(diào)查。 調(diào)查遇重重困難
天能科技到底有多少不為人知的秘密？
不妨先來看看支撐天能科技業(yè)績暴增的光伏項目：2011年1月-9月的第一大收入項目應(yīng)縣道路亮化工程、第四大收入項目朔州金沙植物園照明工程、第五大光伏應(yīng)用項目朔州和諧小區(qū)亮化工程。其中包括 “太原市高新區(qū)60KW太陽能光伏并網(wǎng)電站”、“山西省太原市汾河亮化工程”、“太原長風街太陽能路牌廣告工程”、“山西省山水庭院智能示范小區(qū)5KW離網(wǎng)電站”等項目。
想要確定這些項目到底給公司增加了多少業(yè)績，就必須先得到公司的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，把所有的證據(jù)給固定下來。
但是，在這過程中，遇到了來自各個層面的阻力。
“我們前兩次去的時候，公司方面還比較配合，但是，當我們第三次去的時候，公司的保安就不讓我們進去了，問其原因，說是董事長的要求。”辦案人員介紹。
這是阻力之一。
第二重阻力來自當?shù)卣ぷ魅藛T的不配合。
據(jù)辦案人員介紹，當他們?nèi)?yīng)縣縣政府的時候，發(fā)現(xiàn)很多地方都沒有人。好不容易遇到一個，就問“你是干嘛的”。一聽說是證監(jiān)會的辦案人員，又問“證監(jiān)會是干嘛的”。當辦案人員要求找相關(guān)負責人的時候，他就用“領(lǐng)導(dǎo)不在”加以回絕。
甚至，辦案人員在與時任應(yīng)縣公用事業(yè)局局長通電話時，對方居然說“別人不是沒有發(fā)行成功嘛，沒有騙到你們嘛，你們還調(diào)查干嘛，這不是整人嘛。”而辦案人員在與應(yīng)縣的分管副縣長通話過程中，對方也一直稱“在外面開會。”
還有值得關(guān)注的一點是，當辦案人員到達應(yīng)縣調(diào)查的時候，這里很少有正規(guī)的出租車，因此出行就必須用三輪車。但是，一跟三輪車夫交談，他們一聽說的是普通話，就開始漫天要價，就更別提有發(fā)票了。
之所以介紹這一點，是因為這與應(yīng)縣當?shù)亟?jīng)濟并不發(fā)達有關(guān)。辦案人員介紹，當初，天能科技打算在這里成立一個子公司。一旦募集成功，就說要投入當?shù)剡M行再生產(chǎn)。
盡管存在困難，但是辦案人員下定了決心，必須要啃下這塊“硬骨頭”。
造假終水落石出
紙終究包不住火。
隨著調(diào)查的一步步深入，天能科技造假的事實以及造假的手法一點點浮出水面。
首先是“金沙植物園第二期所需光伏項目”。該工程的招標時間是2011年10月。但是，在招股說明書預(yù)披露的時候，該工程并沒有完工。但是，太能科技卻在2011年9月末將該工程的收入予以了確認。
其次是“朔州和諧小區(qū)亮化工程”，該工程的招標結(jié)束日為2011年第四季度，但在招股說明書預(yù)披露的時候，整個小區(qū)配套工程也未完成，然而，天能科技卻已經(jīng)在2011年9月末將該工程收入予以了確認。
至于“應(yīng)縣道路亮化工程”，該工程招標開始和結(jié)束的時間均為2011年12月，同樣是在招股說明書預(yù)披露的時候，該工程仍未完工驗收。但是，天能科技早在2011年9月末就確認了收入。
“天能科技的這些行為，從程序上來講就是違規(guī)的。因為根據(jù)相關(guān)法律，達到一定金額的政府工程必須進行強制的招投標程序，履行相應(yīng)的手續(xù)。而這些在我國的《中華人民共和國招標投標法》和《中華人民共和國政府采購法》里面，都有相應(yīng)的規(guī)定。”辦案人員介紹，而政府和公司在沒有履行相應(yīng)的手續(xù)的情況下就簽訂合同，這些合同從法律上來講是無效的。
“公司依據(jù)這些合同做了一些工程，并把這些工程當作了它的收入，這是完全不可以的。”辦案人員說。同時，從工程量上來看也沒有那么大，“它的當期確認的收入遠遠超出了工程量，也就是說這是完完全全的造假。”
更令人驚嘆的一點是，天能科技的實際控制人秦海濱，居然通過自己的關(guān)聯(lián)公司，讓自己的錢轉(zhuǎn)了一圈，又回到自己的賬戶。
這一點，是辦案人員在銀行調(diào)查過程中得到的。
這就不得不說說秦海濱注冊的那些關(guān)聯(lián)公司了。
辦案人員介紹，在調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)這些關(guān)聯(lián)公司居然是空殼公司，沒有生產(chǎn)經(jīng)營場所，也沒有具體的業(yè)務(wù)，有的甚至是借用別人的名字注冊的。而這樣做的目的，純粹就是用來進行銀行的轉(zhuǎn)賬。“我們在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，其中的一家公司的董事長居然是秦海濱的前司機，我們打通電話的時候，對方說"我什么都不知道，你們找錯人了吧"。此外，這些公司的注冊地，我們的辦案人員都去找過，結(jié)果發(fā)現(xiàn)根本就沒有這個門牌號。”
在天能科技財務(wù)造假的背后，離不開一個“高人”的指點。這個人就是劉俊奕，秦海濱給他的頭銜是“董事長特別助理”。據(jù)了解，劉俊奕是一名注冊會計師，在從業(yè)方面有非常豐富的經(jīng)驗。
“天能科技雖然明面上有一個財務(wù)總監(jiān)，但是，凡涉及到財務(wù)策劃、設(shè)計的，全部都由劉俊奕具體操辦。”辦案人員介紹。
這一點，調(diào)查人員在與劉俊奕談話的過程中也得到了證實。
“我們在調(diào)查過程中，找到了所有的客觀證據(jù)，然后找劉俊奕進行談話，他對此也都予以承認。”辦案人員說。
而這在與其他天能科技其他工作人員的交談中也得到了證實。據(jù)辦案人員介紹，當他們找到員工進行談話的時候，員工這樣表示：“我們都是經(jīng)過劉總的同意才這么做的。”
據(jù)悉，天能科技在上述三個項目上，虛增利潤達到3000多萬元，占當期披露利潤總額的53.18%。
中介機構(gòu)難推責
天能科技造假，相關(guān)的保薦機構(gòu)、會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所顯然也是難辭其咎。
天能科技的保薦機構(gòu)是民生證券。據(jù)辦案人員介紹，當時，保薦人有去現(xiàn)場看一些項目，但主要是履行一些工作上的程序。如他們對時任應(yīng)縣公用事業(yè)局局長做過訪談，但是都是蜻蜓點水般的，并沒有進行深入的訪談。
“沒有發(fā)現(xiàn)民生證券保薦人存在與天能科技合謀造假的事實。”辦案人員介紹，保薦機構(gòu)主要還是不盡職，沒有做到勤勉盡責，沒有做出相應(yīng)的專業(yè)判斷。
據(jù)了解，當媒體質(zhì)疑天能科技的一些項目沒有進行招投標的時候，保薦機構(gòu)后來也有去調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這一問題之后，就補充了相關(guān)的材料，并放入到工作底稿中。
“應(yīng)縣經(jīng)濟不發(fā)達，項目還沒有結(jié)束就把錢打給天能科技，這是不合常理的，保薦機構(gòu)應(yīng)該有所懷疑。”辦案人員說。
同樣，大信會計師事務(wù)所在這起IPO造假案中也有不可推卸的責任。
天能科技造假的行為一點都不高明，有的甚至是赤裸裸的無需任何“專業(yè)判斷”都能發(fā)現(xiàn)的明顯造假。這從相關(guān)媒體的報道中可見一斑。比如有些項目招標工作尚未開始，有些項目工程尚未完工，而有些項目還沒有驗收，有些工程記者苦苦尋找了兩周之久也沒有發(fā)現(xiàn)其存在的痕跡，天能科技卻違背收入確認基本的會計準則，將其確認為當期的收入，虛構(gòu)收入高達數(shù)千萬元。
對此，有業(yè)內(nèi)人士如此評價：作為承辦該項目的專業(yè)審計機構(gòu)，大信會計師事務(wù)所的胡小黑和吳國民歷經(jīng)兩年的審計把關(guān)，對如此沒有技術(shù)含量的造假行為居然出具了“無保留意見”審計報告。
此外，辦案人員表示，北京君澤君律師事務(wù)所在天能科技這個項目上同樣存在著未勤勉盡責的地方。
辦案人員介紹，律師事務(wù)所應(yīng)當對天能科技的一些重大合同是否真實，以及它是否存在相應(yīng)的法律風險做出專業(yè)的判斷，但是律師在工作過程中對一些重大工程以及合同的真實性，以及是否存在相應(yīng)的法律風險沒有及時完整地進行充分地揭示。
“我們認為，君澤君律師事務(wù)所在天能科技這個項目上也存在著不盡職，所以也要承擔相應(yīng)的法律責任。”辦案人員稱。
值得注意的一點是，在天能科技的IPO造假案中，還涉及到一位獨立董事。他是一名大學的教授。
“術(shù)業(yè)有專攻”，或許，該獨立董事在專業(yè)能力上非常強，但是，在法律意識方面就顯得薄弱了。
“財務(wù)報告，我都沒看。對于公司高層討論的一些具體內(nèi)容，都不關(guān)心。”辦案人員找到該獨董的時候，他這樣表示。
稽查總隊辦案人員介紹，該獨董的職責，就是在已經(jīng)擬定好的財務(wù)報告上簽字。“這顯示出他的法律意識的淡薄。經(jīng)過談話，我們也認定他負有一定的責任。”
相關(guān)各方將受嚴懲
5月31日，證監(jiān)會公布對天能科技財務(wù)造假一案的查處情況。天能科技為此成為國內(nèi)首家因財務(wù)造假，在IPO申報階段撤回材料仍被證監(jiān)會處罰的未上市公司。
證監(jiān)會稱，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，擬決定作出如下行政處罰：對天能科技給予警告，并處以60萬元罰款；對秦海濱、曾堅強、劉俊奕和陳守法給予警告，分別處以30萬元罰款，并對秦海濱、曾堅強、劉俊奕采取終身證券市場禁入措施； 對任小軍、張德利、張紅超、陳涌海、劉正、鄭慶華、王永平、張新梅、高文新、張志成給予警告，并分別處以10萬元罰款。
擬對天能科技的保薦機構(gòu)民生證券給予警告，沒收從事該業(yè)務(wù)的收入100萬元，并處以200萬元罰款；對民生證券責令改正并實施公開譴責的監(jiān)管措施，限其在6個月內(nèi)對內(nèi)部控制制度、盡職調(diào)查制度等方面存在的問題進行整改，整改完成后向監(jiān)管部門提交書面報告，監(jiān)管部門將檢查驗收；對保薦代表人鄧德兵、劉小群給予警告，并分別處以15萬元罰款，同時分別采取終身證券市場禁入措施。
擬沒收審計機構(gòu)大信所從事該業(yè)務(wù)的收入60萬元，并處以120萬元罰款；對大信所責令改正；給予簽字會計師胡小黑警告，并處以10萬元罰款，采取終身證券市場禁入措施；給予簽字會計師吳國民警告，并處以5萬元罰款，采取終身證券市場禁入措施。
擬沒收法律服務(wù)機構(gòu)君澤君律所從事該業(yè)務(wù)的收入60萬元，并處以120萬元罰款；給予簽字律師許迪、王祺警告，并分別處以5萬元罰款。
