作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)稅體制改革非常重要。十八屆三中全會(huì)對(duì)財(cái)稅下一步改革的安排已經(jīng)非常明確：預(yù)算管理改革；稅制改革；財(cái)政體制改革，主要是理順央地關(guān)系。根據(jù)上述安排，中央在2014年6月通過了財(cái)稅改革具體方案，明確了財(cái)政改革政策的方向和重點(diǎn)。
筆者認(rèn)為，當(dāng)前及今后幾年，我國(guó)還會(huì)繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的局勢(shì)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力很大，需要通過積極的財(cái)政政策加以引導(dǎo)，促進(jìn)發(fā)展，其主要內(nèi)容包括適度增加赤字、適度增加債務(wù)、適度增加投資，以及減稅清費(fèi)。2015年，我國(guó)債務(wù)、赤字雖在不斷增長(zhǎng)，但與國(guó)際水平相比，仍在安全范圍內(nèi)。因此，我國(guó)的赤字和債務(wù)仍有空間，可以適當(dāng)增加投資，并繼續(xù)推進(jìn)“減稅清費(fèi)”改革，進(jìn)而支持新形勢(shì)下的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
未來，筆者認(rèn)為我國(guó)財(cái)政支出的總體政策重點(diǎn)和方向主要包括三農(nóng)、社會(huì)保障、環(huán)保、科技、教育、經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展六個(gè)方面。財(cái)政支持經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展的手段要?jiǎng)?chuàng)新，不能只停留在撥款層面。此外，我國(guó)的相關(guān)支出政策還要發(fā)生重大轉(zhuǎn)變。過去，國(guó)家相關(guān)法律政策規(guī)定，在教育支出、三農(nóng)支出、社會(huì)保障支出、文化和計(jì)劃生育支出、科技支出等方面都要與GDP增長(zhǎng)、財(cái)政收支增長(zhǎng)掛鉤，現(xiàn)在，這些政策已經(jīng)過時(shí)，必須要轉(zhuǎn)變，取消以上掛鉤。但取消并不意味著這些支出不重要，下一步需要編制好支出預(yù)算，同時(shí)增加透明度。
“十三五”時(shí)期，綜合性、系統(tǒng)性稅制改革更顯必要。這里包括減稅，也包括增稅。
減稅主要是“營(yíng)改增”，即繳納營(yíng)業(yè)稅改成繳納增值稅。通過“營(yíng)改增”減輕企業(yè)的稅負(fù)，這是我國(guó)在推進(jìn)供給側(cè)改革中非常重要的內(nèi)容。該政策從2012年就開始施行，到現(xiàn)在推進(jìn)得很好。目前，第三產(chǎn)業(yè)還有金融、房地產(chǎn)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)沒有進(jìn)行“營(yíng)改增”。按照中央規(guī)劃，2016年要推及到剩下的四個(gè)行業(yè)，即通過“營(yíng)改增”消除重復(fù)征稅。而且今年非常有可能把歷史上不能抵扣的企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)，在繳納增值稅的過程中轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢缘挚邸Ｆ渌ㄆ髽I(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、出口退稅、關(guān)稅等，根據(jù)形勢(shì)發(fā)展都有可能減稅。
增稅改革同樣非常重要。我國(guó)的綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，在稅制安排上僅減稅是不夠的，還要進(jìn)行重大創(chuàng)新。這些創(chuàng)新應(yīng)包括在資源稅、環(huán)境稅、碳稅、房地產(chǎn)稅和完善消費(fèi)稅等方面的安排。但增稅并不意味著增加所有企業(yè)的負(fù)擔(dān)，節(jié)能減排做得好，企業(yè)稅負(fù)就低，高能耗、高污染的企業(yè)稅負(fù)就高，這是我國(guó)下一步稅制改革的總體方向。
目前“十三五”戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃正在研究制定中。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)應(yīng)該包括節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、新能源、新能源汽車、生物產(chǎn)業(yè)、新材料、高端制造業(yè)、新一代信息化（包括三網(wǎng)融合、電商、互聯(lián)網(wǎng)金融等行業(yè)）。
財(cái)政政策為什么要支持新興產(chǎn)業(yè)，特別是要支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)？筆者認(rèn)為，首先是因?yàn)檫@些產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)；其次，這些產(chǎn)業(yè)的高技術(shù)性很明顯；同時(shí)，這些產(chǎn)業(yè)處于發(fā)展的不同階段，有的競(jìng)爭(zhēng)不是特別充分，需要政府給予扶持；此外，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀要求對(duì)這些產(chǎn)業(yè)給予必要扶持。為了引領(lǐng)新常態(tài)，我國(guó)需要供需兩端同步改革，而促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)，特別是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，就是從供給側(cè)方面著手：一方面是去產(chǎn)能需要；另一方面，結(jié)構(gòu)調(diào)整也需要發(fā)展新產(chǎn)業(yè)。
我國(guó)的財(cái)政政策應(yīng)該怎樣支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展？筆者認(rèn)為大致有八個(gè)手段：
第一，投資補(bǔ)助。過去投資補(bǔ)助主要是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，下一步也要考慮研究把投資補(bǔ)助補(bǔ)在消費(fèi)環(huán)節(jié)。
第二，財(cái)政貼息。對(duì)銀行貸款利息，按照國(guó)家政策導(dǎo)向，財(cái)政資金要全部或者部分承擔(dān)。
第三，支持擔(dān)保事業(yè)發(fā)展，由此解決中小企業(yè)融資難、融資貴的難題。
第四，通過股權(quán)投資支持企業(yè)發(fā)展。按照國(guó)家政策導(dǎo)向，政府財(cái)政的出資要體現(xiàn)為股權(quán)投資，幫助企業(yè)發(fā)展，等企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定之后財(cái)政退出。
第五，政府采購(gòu)。目前政府采購(gòu)的規(guī)模約為1.5萬億元/年，今后還要擴(kuò)大，在此過程中，政府采購(gòu)下一步政策性的功能要強(qiáng)化，要大力發(fā)展綠色采購(gòu)、中小企業(yè)政府采購(gòu)、技術(shù)創(chuàng)新采購(gòu)、發(fā)展政府購(gòu)買公共服務(wù)。
第六，大力發(fā)展PPP。在政府關(guān)注的一些公共領(lǐng)域，如道路橋梁、鐵路港口、環(huán)境保護(hù)等諸多領(lǐng)域，更多吸引民營(yíng)資本加入。
第七，發(fā)展政府產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金。這個(gè)基金如何運(yùn)作？第一，政府出資的同時(shí)吸收民營(yíng)資本；第二，基金建立后，要通過第三方機(jī)構(gòu)專業(yè)化運(yùn)作；第三，通過股權(quán)投資方式使用基金。
第八，稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)下一步稅收優(yōu)惠政策應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔。要給高新技術(shù)企業(yè)、新興企業(yè)特別是對(duì)戰(zhàn)略性新興企業(yè)稅收優(yōu)惠。優(yōu)惠的手段包括減免稅、投資抵免等。同時(shí)，在地區(qū)優(yōu)惠政策方面，尤其是發(fā)展相對(duì)比較落后的西部地區(qū)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的短板，投資政策、稅收政策給予西部及其它貧困地區(qū)優(yōu)惠。
（本文為財(cái)政部財(cái)政研究所副所長(zhǎng)蘇明1月24日在國(guó)際綠色經(jīng)濟(jì)協(xié)會(huì)年會(huì)上的發(fā)言，內(nèi)容有刪減）
