中國(guó)儲(chǔ)能網(wǎng)訊：為了應(yīng)對(duì)氣候變化，推進(jìn)歐洲大陸碳中和進(jìn)程，歐盟近年來在氣候、能源、交通和稅收等多方面出臺(tái)了一攬子綠色新政。作為其中的重要組成部分，碳關(guān)稅將自2026年1月1日起進(jìn)入正式實(shí)施階段。此前在過渡期內(nèi)，嚴(yán)格和復(fù)雜的合規(guī)要求飽受各界詬病。因此2025年年初，歐盟提出了綜合簡(jiǎn)化法案（Omnibus Package），旨在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和氣候目標(biāo)的平衡。
然而，即便碳關(guān)稅的合規(guī)要求已經(jīng)有所放寬和簡(jiǎn)化，其潛在影響仍不可小覷。特別是部分國(guó)家，如英國(guó)已經(jīng)宣布實(shí)施或計(jì)劃實(shí)施類似的碳關(guān)稅政策。這無疑將給我國(guó)出口企業(yè)帶來諸多挑戰(zhàn)。本文旨在分析歐盟碳關(guān)稅對(duì)我國(guó)出口企業(yè)的具體影響。
受影響范圍不僅是對(duì)歐出口企業(yè)，還會(huì)沿供應(yīng)鏈向上傳導(dǎo)
根據(jù)海關(guān)總署的數(shù)據(jù)，我國(guó)過去幾年出口至歐盟地區(qū)的鋼鐵、鋼鐵制品、鋁及其制品貿(mào)易額總值占中國(guó)貨物貿(mào)易出口總額的比例一直穩(wěn)定在4%左右（如下表）。我國(guó)出口的水泥、化肥合計(jì)貿(mào)易總值占出口至歐盟地區(qū)的貿(mào)易總值比例不足千分之一，氫氣和電力幾乎沒有。因此，我國(guó)被納入歐盟碳關(guān)稅范圍內(nèi)的出口產(chǎn)品，主要集中在鋼鐵、鋼鐵制品、鋁及其制品領(lǐng)域，目前對(duì)我國(guó)整體出口貿(mào)易的直接影響較為有限。
但歐盟碳關(guān)稅的影響會(huì)沿著供應(yīng)鏈向上傳導(dǎo)，因而影響范圍不僅僅是我國(guó)的出口商，還有國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，以及相關(guān)前體產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)目前的市場(chǎng)觀察，我國(guó)的鋼、鋁出口企業(yè)可以分成兩大類。第一類是“鋼、鋁出口企業(yè)”，代表公司是一些頭部鋼、鋁生產(chǎn)企業(yè)，其出口到歐盟的產(chǎn)品以鋼坯、鋼材、鋁材為主。第二類則是“鋼、鋁制品出口企業(yè)”，包括廣大的大、中、小型生產(chǎn)制造企業(yè)，其出口到歐盟的產(chǎn)品種類廣泛，以光伏產(chǎn)品的鋁支架、風(fēng)機(jī)塔筒、充電樁樁筒、鋼結(jié)構(gòu)路橋、各類鋼制或鋁制的管件等為主。
針對(duì)“鋼、鋁出口企業(yè)”，雖然這些企業(yè)出口量較大，面臨的潛在碳關(guān)稅成本可能較高，但這些企業(yè)往往準(zhǔn)備也較為充分。以幾家全國(guó)大型鋼、鋁廠為例，其本身屬于我國(guó)重點(diǎn)控排企業(yè)，在我國(guó)“雙碳”政策指導(dǎo)下，企業(yè)在綠色低碳轉(zhuǎn)型方面投入較高，應(yīng)用了一系列世界領(lǐng)先的減碳技術(shù)，使得部分產(chǎn)品的碳減排水平不輸給歐洲同行。并且，這些企業(yè)有完善的低碳發(fā)展戰(zhàn)略、“雙碳”治理體系，成立了碳中和委員會(huì)，從用能結(jié)構(gòu)綠色轉(zhuǎn)型、綠色產(chǎn)品設(shè)計(jì)和研發(fā)、低碳制造、低碳供應(yīng)鏈等多方面積極將減碳工作落到實(shí)處。早在歐盟碳關(guān)稅提案伊始，這些企業(yè)就成立了專班，關(guān)注政策的走向，甚至通過公開渠道向歐盟反饋“中國(guó)聲音”。因此，待碳關(guān)稅出臺(tái)后，這些企業(yè)往往已經(jīng)深入研究，應(yīng)對(duì)起來也相對(duì)從容。
相較于這些領(lǐng)先的頭部企業(yè)，廣大的中小型“鋼、鋁制品出口企業(yè)”面臨著更加嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。一方面，碳排放數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確核算與申報(bào)需要具備專業(yè)能力的人員，并依賴與上游原材料供應(yīng)商的密切協(xié)作與數(shù)據(jù)共享。然而，多數(shù)中小型企業(yè)未被納入國(guó)家重點(diǎn)控排企業(yè)名單，缺乏碳管理相關(guān)經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)人才，難以滿足進(jìn)口商對(duì)碳排放信息的合規(guī)要求，也無法與上下游有效溝通，導(dǎo)致在應(yīng)對(duì)碳關(guān)稅要求時(shí)處于被動(dòng)地位。另一方面，即便這些企業(yè)不直接出口至歐盟，其產(chǎn)品仍可能通過下游供應(yīng)鏈間接進(jìn)入歐洲市場(chǎng)。例如，下游出口貿(mào)易企業(yè)可能從這些生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)鋼、鋁制品后再出口，從而將碳關(guān)稅的合規(guī)責(zé)任沿供應(yīng)鏈向上游傳導(dǎo)。在此背景下，這些中小鋼鋁制品生產(chǎn)企業(yè)也會(huì)被迫承擔(dān)提供碳排放數(shù)據(jù)的義務(wù)。盡管單個(gè)企業(yè)的規(guī)模有限，但此類企業(yè)數(shù)量龐大，廣泛分布于產(chǎn)業(yè)鏈中下游，是穩(wěn)就業(yè)、保民生的重要力量。若整體應(yīng)對(duì)能力不足，不僅將削弱我國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，也可能對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定帶來連鎖影響。
雖然當(dāng)前歐盟碳關(guān)稅（“歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制”，CBAM）僅覆蓋鋼鐵、鋁等少數(shù)行業(yè)，對(duì)我國(guó)整體出口的直接影響尚屬可控，但從中長(zhǎng)期視角出發(fā)，歐盟預(yù)計(jì)將CBAM范圍逐步擴(kuò)展至化學(xué)品及塑料等領(lǐng)域，覆蓋范圍持續(xù)擴(kuò)大，我國(guó)更多行業(yè)將由此面臨出口合規(guī)壓力。同時(shí)，也需要考慮到歐盟碳關(guān)稅引發(fā)的“羊群效應(yīng)”。目前，英國(guó)已明確將于2027年實(shí)施本國(guó)碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制，制度設(shè)計(jì)基本參照歐盟模式；加拿大、澳大利亞、日本等主要經(jīng)濟(jì)體也正在研究或推進(jìn)類似政策。若全球主要進(jìn)口市場(chǎng)相繼推行碳關(guān)稅，我國(guó)出口企業(yè)將面臨多重、疊加的合規(guī)要求，國(guó)際貿(mào)易環(huán)境的不確定性將進(jìn)一步上升，需要企業(yè)密切關(guān)注，及時(shí)識(shí)別對(duì)自身業(yè)務(wù)的影響。
碳關(guān)稅實(shí)施對(duì)中國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的具體影響
碳關(guān)稅給企業(yè)的影響不是“點(diǎn)狀”，而是從市場(chǎng)開拓、生產(chǎn)制造、供應(yīng)鏈、合規(guī)、研發(fā)等多個(gè)環(huán)節(jié)，全面影響企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)。
1.在海外市場(chǎng)開拓中，面臨新的無形貿(mào)易壁壘
根據(jù)歐盟碳關(guān)稅的規(guī)定，開始正式實(shí)施后，作為碳關(guān)稅的“納稅人”，原則上歐盟進(jìn)口商需要承擔(dān)由此帶來的成本。但實(shí)踐中，歐盟進(jìn)口商往往希望將該額外成本轉(zhuǎn)嫁給我國(guó)的生產(chǎn)廠家，轉(zhuǎn)嫁的措施和手段包括如下方面。
在招投標(biāo)中設(shè)置“新門檻”。針對(duì)某些涉及碳關(guān)稅范圍內(nèi)產(chǎn)品的海外項(xiàng)目，歐盟進(jìn)口商會(huì)要求我國(guó)出口企業(yè)在投標(biāo)文件中，明確闡述如何應(yīng)對(duì)歐盟碳關(guān)稅產(chǎn)生的影響。這使得碳關(guān)稅無形中成為了一種準(zhǔn)入門檻。如果我國(guó)出口企業(yè)不能有效應(yīng)對(duì)，則可能影響最終是否能夠中標(biāo)。
明確將“碳關(guān)稅”作為采購(gòu)中的合同條款，形成談判的“新籌碼”。隨著正式實(shí)施日期的臨近，一些大型歐盟進(jìn)口商把碳關(guān)稅明確作為合同中的一項(xiàng)條款，以合同形式明確我國(guó)出口商的履約義務(wù)，例如要求出口企業(yè)提供產(chǎn)品的碳排放數(shù)據(jù)，之后接受歐盟對(duì)于該數(shù)據(jù)的核查，甚至直接明確要求碳關(guān)稅產(chǎn)生的相關(guān)成本由我國(guó)生產(chǎn)廠家承擔(dān)。
這些新要求加重了我國(guó)出口商的合規(guī)負(fù)擔(dān)和實(shí)際成本。從實(shí)踐來看，一些出口鋼、鋁標(biāo)準(zhǔn)件的中小出口企業(yè)的利潤(rùn)有限，恐怕難以承擔(dān)這筆額外負(fù)擔(dān)。有些出口企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，他們可能會(huì)因此部分放棄歐洲市場(chǎng)。
2.在供應(yīng)鏈管理中，需應(yīng)對(duì)碳排放溯源的挑戰(zhàn)
盡管碳關(guān)稅在核算范圍上相較完整的產(chǎn)品碳足跡有所簡(jiǎn)化，但對(duì)于出口企業(yè)，除了自身范圍一、范圍二的排放以外，往往仍會(huì)涉及上游供應(yīng)鏈已被納入碳關(guān)稅征收范圍的前體材料所對(duì)應(yīng)的碳排放，比如用于鋁產(chǎn)品生產(chǎn)的原鋁、用于鋼鐵產(chǎn)品生產(chǎn)的粗鋼等原料的碳排放。這就要求企業(yè)首先分析出口歐盟的產(chǎn)品中，哪些產(chǎn)品涉及碳關(guān)稅，然后對(duì)這些產(chǎn)品的來源進(jìn)行拆解。如果出口產(chǎn)品來源于外購(gòu)，則要識(shí)別出該產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商，并要求其提供碳排放數(shù)據(jù)。而一旦該供應(yīng)商是貿(mào)易企業(yè)，即不是產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，還需繼續(xù)溯源至產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)企業(yè)，要求其提供該產(chǎn)品的碳排放數(shù)據(jù)。而如果出口的產(chǎn)品是企業(yè)自產(chǎn)加工的，則需要分析這些產(chǎn)品的原材料是否屬于碳關(guān)稅的征收范圍。如果屬于的話，就需要聯(lián)系到這些原材料的實(shí)際生產(chǎn)企業(yè)，要求其提供該產(chǎn)品的碳排放數(shù)據(jù)。
在實(shí)踐中，識(shí)別供應(yīng)商、與供應(yīng)商溝通聯(lián)系獲取數(shù)據(jù)的溯源過程非常復(fù)雜。主要的難點(diǎn)在于：一是一些中大型出口企業(yè)的供應(yīng)鏈復(fù)雜，涉及的上游供應(yīng)商眾多，有的供應(yīng)商是企業(yè)的長(zhǎng)期合作伙伴，對(duì)企業(yè)要求提供數(shù)據(jù)的配合度相對(duì)較高，而有些供應(yīng)商意識(shí)不足，配合意愿相對(duì)較低。二是上游供應(yīng)商對(duì)于歐盟碳關(guān)稅了解有限，特別是對(duì)于歐盟碳關(guān)稅要求的設(shè)施層級(jí)的碳排放數(shù)據(jù)準(zhǔn)備不足，面對(duì)出口企業(yè)的要求無從應(yīng)對(duì)。三是上游供應(yīng)商即便按照出口企業(yè)要求提供數(shù)據(jù)，但出口企業(yè)對(duì)于數(shù)據(jù)質(zhì)量無法有效管控，面臨后續(xù)數(shù)據(jù)核查的風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，一些出口導(dǎo)向的“鏈主”企業(yè)，在與上游供應(yīng)商溝通時(shí)，往往需要先對(duì)歐盟碳關(guān)稅的要求做一個(gè)整體培訓(xùn)，否則后續(xù)的溝通成本會(huì)很高。這些都對(duì)企業(yè)的供應(yīng)鏈管理帶來巨大挑戰(zhàn)。
3.在公司管理中，缺乏體系化的內(nèi)部制度和流程
歐盟碳關(guān)稅作為全球首個(gè)此類政策措施，整體法規(guī)的設(shè)置非常復(fù)雜，要求具備海關(guān)商品歸類知識(shí)、出口產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)、出口產(chǎn)品供應(yīng)鏈管理以及碳排放等專業(yè)知識(shí)，依靠企業(yè)內(nèi)部一兩個(gè)部門一般難以解決和應(yīng)對(duì)。企業(yè)往往需要調(diào)動(dòng)物流、供應(yīng)鏈、生產(chǎn)、碳管理等多部門協(xié)同應(yīng)對(duì)。由于涉及跨部門協(xié)作，一些碳排放數(shù)據(jù)需要跨部門傳遞和整合，這就需要企業(yè)為應(yīng)對(duì)碳關(guān)稅建立一套管理制度和流程，包括每個(gè)部門的職責(zé)、部門間數(shù)據(jù)傳遞的時(shí)間和方式、各部門對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性的管理等。一些受碳關(guān)稅影響較大的企業(yè)，甚至需要設(shè)立專職團(tuán)隊(duì)來整體牽頭負(fù)責(zé)。如何能夠體系化地制定一套負(fù)責(zé)企業(yè)自身日常運(yùn)營(yíng)的制度和流程，是很多出口企業(yè)需要思考的問題。當(dāng)然，這也給企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)帶來挑戰(zhàn)。
4.終極挑戰(zhàn)：構(gòu)筑產(chǎn)品的綠色競(jìng)爭(zhēng)力
如前所述，碳關(guān)稅作為歐盟綠色新政的關(guān)鍵支柱，已不再局限于傳統(tǒng)意義上的貿(mào)易合規(guī)范疇，而是正在演變?yōu)橹厮車?guó)際貿(mào)易規(guī)則的工具。面對(duì)這一深刻變革，我國(guó)廣大出口企業(yè)必須清醒地認(rèn)識(shí)到，碳關(guān)稅絕非短期應(yīng)對(duì)的合規(guī)任務(wù)，而是企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的長(zhǎng)期戰(zhàn)略挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)盡早打破以控制成本為導(dǎo)向而“被動(dòng)應(yīng)對(duì)”的思維定式，轉(zhuǎn)向“主動(dòng)布局”，借機(jī)開辟“價(jià)值創(chuàng)造”的戰(zhàn)略路徑，將綠色低碳能力建設(shè)提升至企業(yè)發(fā)展的核心位置。
國(guó)內(nèi)一些頭部企業(yè)，由于綠色低碳轉(zhuǎn)型啟動(dòng)較早、落實(shí)到位，其出口產(chǎn)品的單位隱含碳排放不僅低于歐洲同類產(chǎn)品，有些在國(guó)際范圍內(nèi)亦屬領(lǐng)先。但有一些企業(yè)仍舊依賴原有的粗放式發(fā)展模式，缺乏綠色產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力思維，在應(yīng)對(duì)類似碳關(guān)稅的合規(guī)要求時(shí)，陷入被動(dòng)地位。然而，企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型不能求急、求快，需要制定符合企業(yè)自身發(fā)展的綠色低碳戰(zhàn)略，并配以輔助戰(zhàn)略落地的具體措施。這需要企業(yè)建立系統(tǒng)思維與專業(yè)能力。
碳關(guān)稅時(shí)代已然來臨，我們不能當(dāng)其是“房間里的大象”避而不談、被動(dòng)等待。作為企業(yè)個(gè)體，雖然面臨戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)等多重挑戰(zhàn)，仍要拿出“行則將至，為之必成”的信念，積極應(yīng)對(duì)不確定性，化被動(dòng)為主動(dòng)。
（談亮：德勤中國(guó)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)主管合伙人；高立群：德勤中國(guó)間接稅合伙人；王振宇：德勤中國(guó)間接稅高級(jí)經(jīng)理）
