中國(guó)儲(chǔ)能網(wǎng)訊：原本擬于4月1日實(shí)施的電信業(yè)營(yíng)改增并沒有如期而至，但財(cái)政部仍在爭(zhēng)取，希望在4月內(nèi)能推出這項(xiàng)財(cái)稅改革。
這已是電信業(yè)營(yíng)改增第三次被推遲，此前兩次分別是2013年9月和2014年1月。現(xiàn)在問題的焦點(diǎn)是：電信運(yùn)營(yíng)商和財(cái)政部在稅率上談不攏，前者希望財(cái)政給予補(bǔ)貼。
曾參與營(yíng)改增多方研討的畢馬威中國(guó)稅務(wù)合伙人王軍告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，電信業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅，立法者傾向于11%的增值稅率，電信行業(yè)則覺得11%太高，希望爭(zhēng)取到6%；即使稅率定在了11%，那么稅負(fù)上升后財(cái)政上是否有方案去紓解，有許多問題需要討論。“4月1日之前，這些方案可能沒有完全出來。”王軍說，電信資費(fèi)是國(guó)家規(guī)定的，如果不能提高價(jià)格的話，行業(yè)承受的壓力可能會(huì)比較大。
財(cái)政部在提交今年全國(guó)“兩會(huì)”審議的預(yù)算草案報(bào)告中曾提出，將抓緊研究電信業(yè)納入營(yíng)改增范圍的政策，力爭(zhēng)今年4月1日實(shí)施。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)王朝才說，推遲電信業(yè)營(yíng)改增的做法是合理的，營(yíng)改增是逐步根據(jù)實(shí)際情況來推，至于“十二五”期間能否全部完成，這也不一定。
提出財(cái)政補(bǔ)貼
對(duì)電信業(yè)營(yíng)改增，財(cái)政部和工信部和三大運(yùn)營(yíng)商曾進(jìn)行過多次研討。
工業(yè)和信息化部電信研究院的一份報(bào)告顯示，電信業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后，由于增值稅的價(jià)稅分離會(huì)導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入下降。經(jīng)機(jī)構(gòu)測(cè)算，不能通過提價(jià)等方式實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，運(yùn)營(yíng)商現(xiàn)有收入約10%的部分轉(zhuǎn)變?yōu)殇N項(xiàng)稅，直接導(dǎo)致收入指標(biāo)下降。如果適用11%稅率，收入指標(biāo)下降約9.8%。中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)按11%的稅率進(jìn)行測(cè)算，預(yù)計(jì)營(yíng)改增將導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少超過 9%。
該報(bào)告還顯示當(dāng)增值稅有效稅率在6%-11%時(shí)，三大運(yùn)營(yíng)商稅前利潤(rùn)影響差異較大。其中，對(duì)中國(guó)電信的負(fù)向影響最大；中國(guó)移動(dòng)因其稅前利潤(rùn)規(guī)模大，對(duì)稅前利潤(rùn)影響較?。恢袊?guó)聯(lián)通(600050,股吧)可能會(huì)存在正面利好。例如，如果增值稅有效稅率在8%-9%時(shí)，中國(guó)電信稅前利潤(rùn)減少5%-12%，中國(guó)移動(dòng)稅前利潤(rùn)影響為-1%-1%，而中國(guó)聯(lián)通利潤(rùn)會(huì)增長(zhǎng)5%-14%。
王軍認(rèn)為，電信業(yè)營(yíng)改增要真正將政策落地，會(huì)發(fā)現(xiàn)這個(gè)行業(yè)有很多的挑戰(zhàn)性。比如稅率的確定，現(xiàn)在電信業(yè)適用的都是3%的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增如果要改到11%，整體稅負(fù)是上升的，財(cái)政上是否有方案去舒緩一下，這里確實(shí)是有許多問題是需要討論，估計(jì)到4月1日，這些方案可能沒有完全出來。
普華永道中國(guó)大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為，目前業(yè)界有一種說法是對(duì)電信業(yè)實(shí)行兩檔稅率，基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)適用11%增值稅稅率，而增值電信業(yè)務(wù)適用6%增值稅稅率。與適用11%的單一稅率相比，適用兩檔稅率將緩解營(yíng)改增帶來的稅負(fù)和利潤(rùn)壓力。但是，隨著電信業(yè)務(wù)營(yíng)銷模式的推陳出新，如何準(zhǔn)確劃分基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額將是一個(gè)技術(shù)難題。
基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、公共數(shù)據(jù)傳送和基本語音通信服務(wù)的業(yè)務(wù)；而增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施提供附加的電信與信息服務(wù)的業(yè)務(wù)?；A(chǔ)電信業(yè)務(wù)主要由移動(dòng)、聯(lián)通、電信三大運(yùn)營(yíng)商運(yùn)作，而增值電信業(yè)務(wù)是競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，除了三巨頭外，還有2萬多家企業(yè)參與。
現(xiàn)在三大運(yùn)營(yíng)商的都希望是6%的增值稅稅率，因?yàn)樵跔I(yíng)改增后增值稅的最低稅率是6%，但是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局方面認(rèn)為11%是比較恰當(dāng)?shù)摹?
王軍說，11%的稅率對(duì)于不同的運(yùn)營(yíng)商可能影響不太一樣，一些運(yùn)營(yíng)商11%以后可能就沒有利潤(rùn)，如果不能提價(jià)或者提價(jià)的能力有限，運(yùn)營(yíng)商就要自己消化掉這個(gè)增加的稅負(fù)。特別是運(yùn)營(yíng)商已投入的一些固定資產(chǎn)，由于發(fā)生在營(yíng)改增之前，沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，而新的固定資產(chǎn)投資還未進(jìn)行，所以短期之內(nèi)11%的稅率會(huì)對(duì)運(yùn)營(yíng)商的利潤(rùn)水平帶來很大影響。
新業(yè)務(wù)怎么辦？
“從電信業(yè)這么多年的變革也可看到，語音通訊的比例實(shí)際上是在下降，它有了更多新的IT技術(shù)，與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合也較緊密，電信商本身也像是信息服務(wù)提供商，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是6%的稅率。”王軍說，對(duì)電信運(yùn)營(yíng)商而言，考慮到電信業(yè)現(xiàn)在是高度的依賴互聯(lián)網(wǎng)，依賴于這些虛擬的品牌，所以也屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)適用6%的稅率。因此，未來這個(gè)稅率可能不是單一的稅率，而是一個(gè)6%和11%的兩個(gè)雙重稅率。
也就是說，差異化的稅率設(shè)置，考慮了電信業(yè)互聯(lián)網(wǎng)化、虛擬化和信息技術(shù)的服務(wù)化的趨勢(shì)。
王軍認(rèn)為，雖然給出了一個(gè)6%的稅率，但是基礎(chǔ)電信服務(wù)還應(yīng)該是11%，我們之前參與討論時(shí)有過這樣的討論。差異化稅率可能在一定程度上解決全使用11%“一刀切”對(duì)運(yùn)營(yíng)商的影響，但這塊被“挖”出去的業(yè)務(wù)在稅務(wù)合規(guī)和財(cái)務(wù)核算上可能還是很頭疼的一個(gè)事，就是一些運(yùn)營(yíng)商如何去區(qū)分哪一些服務(wù)屬于11%的稅率，哪一些屬于6%的稅率。
除此之外，電信業(yè)營(yíng)改增的難點(diǎn)還包括電信運(yùn)營(yíng)商普遍采用的各種營(yíng)銷手段，如充話費(fèi)送手機(jī)等?，F(xiàn)營(yíng)業(yè)稅下，其作為混合銷售征收營(yíng)業(yè)稅，在營(yíng)改增后可能作為視同銷售征收17%的增值稅。
王軍認(rèn)為，充話費(fèi)送手機(jī)稅率政策的確定，一直是一個(gè)難點(diǎn)，在于需要去確定一個(gè)增值稅處理辦法。他說，按照原來營(yíng)業(yè)稅體系下的規(guī)定，充話費(fèi)送手機(jī)既不是增值稅業(yè)務(wù)也不是營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，這是運(yùn)營(yíng)商的營(yíng)銷策略，買來的手機(jī)算作成本，把這個(gè)手機(jī)送出去既不交增值稅也不交營(yíng)業(yè)稅，但是營(yíng)改增以后，作為增值稅的一般納稅人，就該在增值稅的納稅體系來交稅。
對(duì)這種送手機(jī)的行為是用原來營(yíng)業(yè)稅政策做特殊處理，還是不去管某一個(gè)具體的行業(yè)，而一律按照增值稅基本的原則來做，王軍認(rèn)為后者的可能性較大，也就是需要按17%的稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅金。送手機(jī)這個(gè)贈(zèng)送行為如果被認(rèn)定為增值稅視同銷售行為，就必須計(jì)算17%的增值稅，同時(shí)在采購(gòu)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣。但由于運(yùn)營(yíng)商無法從客戶那里收到增值稅銷項(xiàng)稅款，所以對(duì)電信運(yùn)營(yíng)商影響很大，政策落地頗費(fèi)思量。
